Раздельный учет ндс в медицинском учреждении

Что такое НДС?

g class=»wp-image-21 alignright» src=»https://potrebitel-expert.ru/wp-content/uploads/2017/11/qNdvL_croper_ru.jpg» alt=»» width=»323″ height=»229″ srcset=»https://potrebitel-expert.ru/wp-content/uploads/2017/11/qNdvL_croper_ru.jpg 500w, https://potrebitel-expert.ru/wp-content/uploads/2017/11/qNdvL_croper_ru-300×212.jpg 300w» sizes=»(max-width: 323px) 100vw, 323px»>НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства. Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.

Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

• Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.
• Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
• Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.

Бухгалтерские проводки

Н°Ã»Ã¾Ã³ ýð ôþñðòûõýýÃÂàÃÂÃÂþøüþÃÂÃÂàø ÿÃÂðòøûÃÂýþõ þÃÂþÃÂüûõýøõ ñÃÂüðó, àýøü ÃÂòÃÂ÷ðýýÃÂÃÂ, þÃÂòþôøÃÂÃÂàú ÷ðôðÃÂðü, úþÃÂþÃÂÃÂõ ôþûöõý ÃÂõÃÂðÃÂàò þÃÂýþòýþü ñÃÂÃÂóðûÃÂõÃÂ. áþòÃÂõüõýýÃÂõ ÃÂøÃÂÃÂõüà÷ýðÃÂøÃÂõûÃÂýþ ÃÂÿÃÂþÃÂðÃÂàÃÂÃÂàôõÃÂÃÂõûÃÂýþÃÂÃÂÃÂ, ð ÿþô ÃÂÃÂá øüõõÃÂÃÂàôòð ÿÃÂýúÃÂð. àÿõÃÂòÃÂàþÃÂõÃÂõôàøÃÂÿþûÃÂ÷ÃÂõÃÂÃÂàÃÂÃÂõà19, óôõ üþöýþ þÃÂúÃÂÃÂòðÃÂàÃÂÃÂñÃÂÃÂõÃÂð â óÃÂðÃÂð þÃÂòþôøÃÂÃÂàÿþô ÃÂÃÂá ÿþ ÿÃÂøþñÃÂõÃÂðõüÃÂü ÃÂõýýþÃÂÃÂÃÂü.âðúöõ øüõõÃÂÃÂàÃÂÃÂõà68 ÿþô ýð÷òðýøõü àðÃÂÃÂõÃÂàÿþ ýðûþóðü, óôõ ÿþô ÃÂÃÂá þÃÂòþôøÃÂÃÂàÃÂÃÂñÃÂÃÂõÃÂ.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

• Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
• Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, – Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

• Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
• Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
• Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

НДС к возмещению

К возмещению предъявлен счет НДС поставщику, который уже включён в покупку и выводится отдельной строкой в документах. Это можно назвать еще «входным» налогом.

Изучим это на примере. Компания «Марс» оплатила изделия поставщика в размере 14750 рублей с %. Полная продажа привела к прибыли в 23600 рублей с налогом. Ставка составляет 18%.

Получив товар на руки, «Марс» делит стоимость на две части: с 18%, то есть 2250 рублей, реализуемые Д19 К60, и цена без каких-либо %(12500рублей), учтённая формулой Д41 К60. В итоге, чтобы воспользоваться правом на возмещение, достаточно применить Д68 К19. Заключительную процедуру можно провести только по счёту-фактуре, который с 2014 года должен выставляться в обязательном порядке, поэтому необходимо внимательно читать прикреплённые бумаги. Это поможет избежать споров между агентами.

Какие операции облагаются НДС?

К°ÃÂðõüþ þÿõÃÂðÃÂøù ÃÂøÃÂÃÂðÃÂøàÃÂúûðôÃÂòðõÃÂÃÂàðýðûþóøÃÂýðàâ ÿÃÂðúÃÂøÃÂõÃÂúø òÃÂõ þýø ÃÂÃÂõñÃÂÃÂàòÃÂÿûðÃÂàÃÂÃÂá, þôýðúþ ÃÂÃÂÃÂõÃÂÃÂòÃÂõàÿõÃÂõÃÂõýàøÃÂúûÃÂÃÂõýøù, úþÃÂþÃÂÃÂõ ôþÿþûýøÃÂõûÃÂýÃÂüø ýðûþóðüø ýõ þñûðóðÃÂÃÂÃÂÃÂ. ÃÂÃÂúûÃÂÃÂõýøÃÂ, ÷ðúÃÂõÿûõýýÃÂõ ÷ðúþýþôðÃÂõûÃÂÃÂÃÂòþü, ÃÂÃÂþøàÿõÃÂõÃÂøÃÂûøÃÂÃÂ. âðú, ýðûþóþü ýõ þñûðóðÃÂÃÂÃÂàþÿõÃÂðÃÂøø:

• ÃÂøÃÂõý÷øÃÂþòðýýðàñðýúþòÃÂúðàôõÃÂÃÂõûÃÂýþÃÂÃÂàúÃÂþüõ øýúðÃÂÃÂðÃÂøø, ÷ðùüàúÃÂþüõ ýðÃÂÃÂÃÂðûÃÂýÃÂà(ÿÃÂÃÂõü øÃÂÿþûÃÂ÷þòðýøàÃÂþòðÃÂþò), þÿõÃÂðÃÂøø àúðüýÃÂüø, ôÃÂðóüõÃÂðûûðüø.
• ÃÂõÃÂõôðÃÂð þñÃÂõúÃÂþò øýÃÂÃÂðÃÂÃÂÃÂÃÂúÃÂÃÂÃÂàþÃÂóðýðü ÃÂðüþÃÂÿÃÂðòûõýøÃÂ, òûðÃÂÃÂø.
• ÃÂÃÂøòðÃÂø÷ðÃÂøàÿÃÂõôÿÃÂøÃÂÃÂøù.
• áÃÂÃÂðÃÂþòðýøõ, þñõÃÂÿõÃÂõýøõ ÿõýÃÂøþýõÃÂþò ýõóþÃÂÃÂôðÃÂÃÂÃÂòõýýþóþ ÃÂðÃÂðúÃÂõÃÂð.
• ÃÂÃÂþôðöð ÷õüûø.

НДС при УСН

Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.

Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

1. при ввозе продукции на территорию РФ;
2. при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;

3. при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.

   Организация на УСН не может включить удержанную сумму налога в состав вычетов, так как это право имеют только плательщики НДС

4. если организация выставляет клиентам счета-фактуры с выделенным суммой НДС по их просьбе. В таком случае фирме необходимо представить декларацию по НДС. Хотя НК не предусматривает ответственности за ее непредставление для «упрощенцев». Сумму реализации следует полностью включить в доходы, а сумму налога включить в расходы нельзя.

Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.