Формула расчета себестоимости

Расчет (калькуляция) себестоимости включает затраты по следующим статьям:

• Сырье и основные материалы.
• Вспомогательные материалы.
• Топливо и энергия на технологические цели.
• Полуфабрикаты собственного производства.
• Покупные изделия: комплектующие, полуфабрикаты и т. д.
• Оплата работы сторонних организаций.
• Возвратные отходы (вычитаются).
• Расходы на оплату труда производственных рабочих. Основная заработная плата (оклад, тариф) и дополнительная заработная плата (надбавки и т.п.) производственного персонала.
• Начисления на зарплату: НДФЛ — налог на доходы физических лиц, платежи в пенсионный фонд и ФОМС — фонд обязательного медицинского страхования.
• Расходы на подготовку и освоение производства.
• Расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования.
• Цеховые (общепроизводственные) расходы.
• Общехозяйственные расходы. В том числе расходы на содержание аппарата управления.
• Потери от брака.
• Коммерческие расходы.

В состав общепроизводственных (цеховых) расходов включают:

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:
   • амортизация оборудования и внутризаводского транспорта;
   • издержки на эксплуатацию оборудования в виде смазочных, охлаждающих и других вспомогательных материалов;
   • заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, и начисления на зарплату: НДФЛ — налог на доходы физических лиц, платежи в пенсионный фонд и ФОМС — фонд обязательного медицинского страхования;
   • расходы электроэнергии, тепла, пара, сжатого воздуха и других видов энергии;
   • стоимость услуг вспомогательных производств;
   • расходы на внутризаводское перемещение сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих;
   • расходы на ремонт оборудования, техосмотры.
2. Цеховые расходы на управление:
   • зарплата аппарата управления цехов и начисления на зарплату: НДФЛ, платежи в пенсионный фонд и ФОМС;
   • затраты на амортизацию зданий, сооружений, инструментов, содержание и ремонт зданий и сооружений;
   • затраты на обеспечение условий труда и техники безопасности;
   • затраты на спецодежду, спецобувь и другие аналогичные затраты.

Общехозяйственные расходы связаны с обеспечением функционирования всего предприятия как единого целого. В состав этих расходов включают:

1. Административно-управленческие:
   • зарплата работников аппарата управления предприятием и начисления на зарплату: НДФЛ, платежи в пенсионный фонд и ФОМС;
   • материально-техническое и транспортное обслуживание деятельности работников аппарата управления;
   • затраты на командировки;
   • содержание охраны.
2. Общехозяйственные:
   • амортизация основных средств и нематериальных активов общезаводского характера;
   • ремонт зданий, сооружений;
   • содержание и обслуживание технических средств управления, например, вычислительных центров, узлов связи;
   • коммунальные услуги: освещение, отопление, водоснабжение;
   • оплата аудиторских, информационных, консультационных услуг;
   • оплата услуг банка;
   • расходы по поиску, набору и обучение кадров;
   • природоохранные: затраты на содержание очистных сооружений, затраты по уничтожению экологически опасных отходов, природоохранные платежи;
   • налоги и обязательные платежи: страхование, транспортный и земельный налоги.

Коммерческие расходы — это затраты, связанные с продажей товаров, продукции, услуг. В коммерческие расходы включают следующие затраты:

• на фасовку и упаковку;
• на аренду и содержание складских и торговых помещений;
• на охрану и хранение товаров;
• на доставку в пункт отправления (на станцию, в порт);
• на погрузку в транспортные средства;
• на оплате труда продавцов компании производителя;
• на комиссионные платеж партнерам и посредникам;
• на маркетинг и рекламу;
• представительские расходы;
• иные расходы, связанные с реализацией товаров, продукции, услуг.

Для чего необходим показатель?

Прибыль от продаж — результирующий показатель функционирования торговой организации. Он позволяет оценить, насколько эффективна общая деятельность предприятия и есть ли смысл вообще осуществлять эту деятельность в дальнейшем (о том, что такое эффективность бизнеса и как ее рассчитать, можно узнать здесь).

Предприятие должно стремиться к тому, чтобы получаемый им уровень прибыли был если не максимальным, то хотя бы достаточным для продолжения нормальной работы.

Сама по себе величина прибыли не даст точной оценки ситуации, поскольку это просто определенная цифра в стоимостном выражении. Допустим, ваша организация получила в отчетном периоде прибыль от продаж в размере 200 000 рублей. Хорошо это или плохо? Ответить на этот вопрос, зная только эту цифру, сложно.

Для чего необходим журнал учета рабочего времени сотрудников? На кого возлагается обязанность по его ведению?

Нужна ли лицензия на торговлю пивом? Если да, то где ее получить?

Пример устава ООО вы сможете найти в статье.

Для того чтобы сделать выводы относительно эффективности функционирования, можно сравнить прибыль за отчетный период с предыдущими периодами. Например, в прошлом году она составляла 150 000 рублей. Зная это, уже можно сказать, что прибыль возросла на 50 000 рублей, или на 33,3%. То есть в отчетном году предприятие сработало эффективнее.

Еще один важный показатель, который рассчитывается при помощи прибыли – это рентабельность продаж. Он позволяет оценить, сколько процентов прибыли получает предприятие от своих расходов (или какую прибыль можно получить на 1 рубль затрат).

Для расчета рентабельности нужно размер полученной прибыли разделить на совокупный объем продаж (выраженный в денежной форме). Нормальным значением этого показателя является 8-10%. Если рентабельность ниже, то предприятию есть смысл продумать варианты увеличения прибыли. Величина рентабельности и прибыльность в целом зависят еще и от сферы деятельности бизнеса.

Методы калькуляции

Методы калькуляции — это методы расчёта издержек производства, себестоимости продукции, объёма незавершённого производства, основанные на калькуляции затрат. Различают простой, нормативный, позаказный, попередельный, попроцессный методы калькуляции.

Нормативный метод калькуляции

Нормативный метод калькуляции — это метод исчисления себестоимости, применяемый на предприятиях с массовым, серийным и мелкосерийным характером производства и в других производствах. Обязательными условиями правильного применения нормативного метода калькуляции являются:

• составление нормативной калькуляции по действующим на начало месяца нормам;
• выявление отклонений фактических затрат от действующих норм в момент их возникновения;
• учёт изменений действующих норм;
• отражение изменений действующих норм в нормативных калькуляциях.

Действующими нормами называются такие, по которым производится в данное время отпуск материалов на рабочие места и оплата рабочим за выполненные работы.

Позаказный метод калькуляции

Позаказный метод калькуляции — это метод исчисления себестоимости, применяемый на предприятиях, где производственные расходы учитывают по отдельным заказам на изделие или работу. Такими являются, главным образом, предприятия с индивидуальным и мелкосерийным типами производства.
В широком смысле заказ представляет одно или малую серию однородных изделий, учтённых таким образом, чтобы выделить эту продукцию среди других. Объектом учёта и калькулирования является заказ, которому присваивают номер. В более узком смысле под заказом понимают — «…сложное изделие (его агрегаты, узлы) в единичном производстве, небольшие партии одинаковых изделий в мелкосерийном производстве, а также отдельные виды работ (ремонтные, строительно-монтажные и др.)». Для учёта затрат на каждый заказ открывают отдельный аналитический счёт (карту) с указанием кода заказа, который проставляется во всех первичных документах. Производственные издержки агрегируются в аналитическом учёте в чётком соответствии с открытыми заказами. Таким образом, данный метод позволяет выделить издержки производства и индивидуализировать их по каждому калькулируемому объекту.
Применение позаказного метода калькулирования обосновано только тогда, когда соблюдены следующие условия: возможность выделить объект калькулирования на определённой стадии его создания и реализации; существует объективная необходимость получать данные не о средней, а об индивидуальной себестоимости объектов по каждому открытому заказу…

Попередельный метод калькуляции

Попередельный метод калькуляции — это метод исчисления себестоимости, применяемый на предприятиях, где исходный материал в процессе производства проходит ряд переделов или где из одних исходных материалов в одном технологическом процессе получают различные виды продукции. Калькуляция себестоимости продукции попередельным методом может быть двух вариантов: полуфабрикатным и бесполуфабрикатным. При полуфабрикатном варианте исчисляют себестоимость продукции по каждому переделу, которая состоит из себестоимости предыдущего передела и расходов по данному переделу. Себестоимость продукции последнего передела является также и себестоимостью готовой продукции. При бесполуфабрикатном варианте исчисляется только себестоимость продукции последнего передела. При этом варианте затраты учитываются отдельно по каждому переделу без учёта себестоимости продукции предыдущих переделов. В себестоимость готовой продукции включаются все затраты на её производство по всем переделам. При попередельном методе калькуляции так же как и при других методах, сначала определяют себестоимость всей продукции, а затем себестоимость её единицы. Себестоимость единицы продукции исчисляется различными способами в зависимости от особенностей технологического процесса.

Попроцессный метод калькуляции

Попроцессный метод — это метод калькулирования себестоимости готовой продукции, при котором затраты учитываются в целом по каждому производственному процессу или отдельным стадиям общепроизводственного процесса.

Применение попроцессного метода характерно для производств, в которых готовая продукция создаётся в результате последовательной переработки исходного сырья в одном или нескольких технологических подразделениях. При этом результаты переработки сырья, которые появляются на промежуточных стадиях производственного процесса, не могут однозначно рассматриваться ни как готовая продукция, ни как полуфабрикаты (добывающая и текстильная промышленность, производство цемента, химволокна, пластмасс, лакокрасочных изделий и т. п.)

Из чего состоит себестоимость?

При расчете себестоимости важно брать во внимание такие показатели как:

• расходы на сырье и материалы;
• расходы труд персонала;
• расходы на ремонт и обслуживание здания и оборудования;
• прочие производственные расходы.

Расходы на сырье и материалы – это финансовые затраты на покупку сырья и оборудования в учетном периоде плюс доля затрат на сырье и материалы, закупленные в предыдущем учетном периоде (сырье и материалы, оставшиеся с предыдущего периоды минус сырье и материалы, оставшиеся к концу периода).

Расходы на персонал – затраты на оплату труда сотрудников плюс налоговые и социальные отчисления за работников компании;

Расходы на здание и оборудование – затраты на покупку и ремонт инструментов, оборудования и расходных материалов, амортизационные отчисления, плата за ремонт и содержание здания включая плату за электроэнергию, коммунальные услуги по основному цеху и амортизацию.

Прочие производственные расходы – затраты, сопутствующие производственному процессу (аренда дополнительных помещений, расходы на рекламу и услуги сторонних организаций и пр.).

Расчет себестоимости следует производить исходя из того, требуется ли для производства товара расход большого количества материалов и дополнительные услуги.

Если при производстве расходуется большое количество сырья и материалов и товар представляет собой совокупность «изделие + услуга» учет факторов, влияющих на себестоимость, целесообразно производить двумя сметами: на производство и сопутствующую ему услугу.

Если производство не является трудоемким и не требует большого расхода материалов для расчета себестоимости достаточно сложить все затраты на производство продукта и затраты на услуги, являющиеся неотделимой частью товара.

Расчет себестоимости в 1С:Управление торговлей 3.4

Настройка и алгоритмы расчета себестоимости в 1С:Управление торговлей 3.4 идентичная настройке в 1С:Комплексная автоматизация 2.4. Разница состоит лишь в том, что в комплексной автоматизации идет расчет выпущенной продукции, а в торговле – это стоимость товаров.

Себестоимость будет складываться из номенклатурных затрат и постатейных расходов.

Можно использовать несколько сценариев:

• Предварительный расчет в ходе оперативного учета и расчет фактической себестоимости в конце месяца;
• Ежедневный расчет фактической себестоимости.

Первый сценарий

Если мы используем первый сценарий, необходимо настроить расписание регламентного задания предварительного расчета. Этот алгоритм рассчитывает себестоимость по средней. Позволит нам видеть данные ежедневно. После этого конце месяца выполните регламентные операции по закрытию месяца и они вычисляет окончательную фактическую себестоимость с учетом всех расходов за период. Операции выполняются за месяц.

Второй сценарий

При втором алгоритме можно получать точную цифру фактической себестоимости. Для этого задается расписание задания закрытия месяца. Будут полностью выполняться все операции по регламенту и это может занимать продолжительное время, поэтому рекомендуется задавать расписание таким образом, чтобы этот процесс не мешал работе предприятия.

Настройки находятся в разделе «администрирование» и «финансовый контролинг». В учетной политике можно выбрать метод по средней или учет по партиям (скользящая или взвешенная оценка).

Рассчитанный результат можно посмотреть отчетом по себестоимости и отчетом по валовой прибыли организации.

Формулы полной и производственной себестоимости

Издержки предприятия могут классифицироваться по-разному. Тут все зависит от объемов производства, количества готовой продукции, сложности расчетов и многих других факторов. Обычно используются виды себестоимости, разделяемые в зависимости от статей калькуляции. Как рассчитать себестоимость продукции в таком случае? Нужно руководствоваться определениями.

Например, производственная себестоимость рассчитывается по следующей формуле:

На конкретном предприятии этот вид себестоимости может рассчитываться по более сложной формуле. Есть и другая, более актуальная для Ивана Сергеевича, формула для расчета производственной себестоимости:

Если же предприятию нужна полная себестоимость, формула ее расчета будет несколько иной:

В реализационные затраты включают расходы на упаковку, хранение, транспортировку и рекламу – то есть, все то, что связано с продажей готового изделия.

Чтобы понять, как рассчитать себестоимость огурцов, рассмотрим, как производится калькуляция себестоимости на примере других предприятий.

Пример расчета производственной и полной себестоимости

На предприятии «Интегра» за год было произведено 2 миллиона бутылок моющих средств. Перечень затрат за этот период известен. Какой будет производственная и полная фактическая себестоимость всей партии и единицы товара? Так как в производственную себестоимость не включаются расходы на рекламу, то конечный ее размер будет рассчитываться первым. А потом уже будет вычисляться полная себестоимость. Расчет себестоимости продукции приведем в табличном виде:

По полученным данным можно определить соотношение реализационных и производственных затрат на единицу продукции. В рассмотренном примере производственные затраты составят 98,2%, а реализационные – 1,8%. Следовательно, предприятию нужно работать над эффективностью производства.

Расчет плановой полной себестоимости

Иногда предприятие хочет рассчитать плановую себестоимость продукции, чтобы определиться с ее ценой, объемами производства. Нередко это позволяет найти наиболее прибыльный вариант. В этом случае расчет себестоимости продукции производится на основании затрат прошлых периодов, нормативных данных или подсчетов, представленных в бизнес-плане. Тогда полная себестоимость рассчитывается путем калькуляции следующих видов издержек:

• прямые;
• косвенные;
• постоянные (не зависящие от объемов производства в среднесрочном периоде);
• переменные (напрямую зависящие от объемов производства).

Сама же калькуляция себестоимости производится по следующей формуле:

Пример. Завод «Кожтехно» производит кожаные сумки – по 2 000 штук в месяц. На закупку сырья для 1 сумки уходит 100 рублей. Дополнительно предприятие несет иные расходы:

• арендная плата – 50 000 рублей;
• амортизация – 15 000 рублей;
• заработная плата рабочим, взносы и налоги – 400 000 рублей;
• затраты на реализацию – 70 000 рублей.

Для начала нужно рассчитать совокупные производственные затраты за месяц: 50 000 + 15 000 + 400 000 + 100*2000 = 665 000 рублей. Отсюда полная себестоимость единицы продукции будет равна: (665 000 + 70 000)/2 000 = 367,5 рублей.

Расчет себестоимости в 1С:Комплексная автоматизация 2.4

В 1С:Комплексная автоматизация 2.4 себестоимость определяется ежемесячно и состоит из:

• Стоимости материалов, работ, товаров по ценам закупа, НДС, включенного в стоимость;
• Дополнительных расходов, отнесенных на себестоимость;
• Сдельной заработной платы и страховых взносов, включенных в стоимость продукции;
• Постоянных постатейных статей затрат, которые отнесутся на производственные затраты;
• Переменных постатейных статей затрат, которые отнесутся на производственные затраты.

Номенклатурные затраты

Эти затраты проводятся документами «Передача материалов в производство», «Производство без заказа» и «Приобретение товаров и услуг». Затраты состоя из номенклатуры с видом товары и работа.

Номенклатурные затраты раскидываются по правилу, по этапам заказов, по партиям производства, на расходы. Являются прямыми затратами. Могут отражаться в незавершенном производстве.

Затраты могут распределяться по весу, объему и количеству материалов, количеству, объему, весу и плановой стоимости продукции, по количеству и нормативу списания работ.

Особенность этой программы заключается в том, что мы можем варьировать это распределение, указывать, на какие виды продукции, материалов необходимо распределить, а также на какие подразделения. Возможность установить отбор.

Документ «Списание затрат на выпуск» позволяет считать стоимость с издержками в разрезе партий выпуска, а не котловым методом.

Постатейные расходы

Перечень затрат заводится в справочнике статей расходов, затраты подразделяются по варианту отнесения: на себестоимость товаров, на фин. результат, на расходы будущих периодов, на производственные затраты, на внеоборотные активы (основные средства).

Для расчета стоимости продаж с издержками нас будут интересовать расходы на себестоимость товаров. Для расчета себестоимости продукции – производственные затраты. Расходы с другими видами в этот показатель не входят.

Статьи по себестоимости товаров могут быть с распределением по количеству, объему, себестоимости и весу номенклатуры.

Для статей на производственные затраты можно указывать правила для подразделения, предприятия, для статьи расхода. Списание можно устанавливать по-разному, можно устанавливать отбор по видам продукции и подразделениям.

Постатейные затраты фиксируются в информационной базе следующими документами: поступление товаров и услуг, поступление услуг и прочих активов, авансовый отчет, внутреннее потребление, отражение зарплаты в финучете, амортизация.

Далее обработкой закрытия месяца выполняются все регламентные операции и рассчитывается результат.

Чтобы узнать себестоимость продукции, необходимо открыть отчет «Анализ себестоимости выпущенной продукции».

По товарам и дополнительным расходам можно посмотреть отчетом «Валовая прибыль предприятия» и «Себестоимость товаров организаций», «Ведомость по партиям товаров предприятия». Находятся эти отчеты в разделе продажи и финансовый учет соответственно.

Для контроля состояния учета в информационной базе можно воспользоваться «сверкой данных партионного учета и себестоимости», «сверкой остатков оперативного учета и себестоимости».

Постатейные расходы можно посмотреть отчетом «доходы и расходы предприятия».

Особенность и главное отличие программы 1С:Комплексная автоматизация состоит в объединении трех контуров учета: бухгалтерии, зарплаты, торговли. Это позволяет использовать одну программу вместо трех и вести в одной информационной базе и управленческий, и налоговый учет. При этом возможность расчета себестоимости выпуска здесь более расширена по сравнению с 1С:Бухгалтерия.

Особенности метода полной себестоимости

При оценке текущих издержек метод учета затрат по полной себестоимости разработан в целях установления справедливой цены на производимые изделия. Если на предприятии производится различная продукция (виды товаров), предварительно ответственным работникам необходимо разделить все издержки по центрам ответственности, то есть местам возникновения.  Затем устанавливаются носители расходов для их распределения. И наконец на каждый конкретный продукт затраты относятся в зависимости от производственной необходимости.

Процесс калькулирования достаточно сложный и объединяет обычно работу нескольких специалистов. Для точности расчетов по продукции разрабатываются сметы и нормы списания расходов, определяются цены, по которым списываются затраты, а на завершающей стадии производится анализ и контроль показателей. Как и прочие методики метод полной себестоимости имеет свои преимущества и недостатки. К плюсам можно отнести устранение монополизации рынка, поскольку при таком варианте калькулирования товаров цена для потребителя устанавливается в среднем на одном уровне. В то же время продавцы получают возможность реально оценить свои затраты и рассчитать оптимальную стоимость продукции для получения прибыли.

Среди недостатков необходимо отметить, что такая методика не учитывает сложившуюся конкуренцию на текущем рынке, следовательно, в расчеты не принимается имеющийся спрос на изделия. А изменение уровня затрат при колебании объемов производства не поддается планированию. Кроме того, отнесение на себестоимость изделий или услуг суммы постоянных издержек может несколько исказить влияние конкретного товара на финрезультат организации. Какой именно способ калькулирования изготовленной продукции выбрать, решает каждая организация самостоятельно.

Не исключено, что для одних целей (или внешних пользователей) понадобится расчет себестоимости по традиционным полным показателям, а для других – по сокращенным или комбинированным. При выборе следует учитывать специфику деятельности, характер производимой продукции, сезонность, временной показатель планирования и другие факторы. Самое широкое распространение методика полного учета затрат получила в небольших компаниях, а также там, где производится узкий круг продукции. Если же номенклатура значительная, а бизнес отличается масштабностью, рекомендуется использовать совокупные способы и приемы расчета себестоимости ГП.

Виды переменных расходов

Переменные издержки производства не всегда растут пропорционально темпам увеличения объема продукции. Например, предприятие решило вырабатывать больше товара и для этого ввело ночную смену. Оплата за работу в такое время является более высокой, и, как результат, фирма понесет дополнительные немалые затраты.

• Пропорциональные – такие затраты увеличиваются одинаковыми темпами с объемом выпуска продукции. Например, при приросте производства на 15% на столько же вырастут и переменные расходы.
• Регрессивные – темпы роста этого вида затрат отстают от прироста объемов товара; например, при увеличении количества изготовляемой продукции на 23%, переменные издержки вырастут лишь на 10%.
• Прогрессивные – переменные затраты такого вида увеличиваются быстрее роста производственного объема. Например, предприятие увеличило выпуск продукции на 15%, а издержки выросли на 25%.

Расчет себестоимости в 1С:Бухгалтерия 3.0

Для настройки расчета давайте зайдем в учетную политику организации в разделе «Главное». Необходимо поставить флажок «Выпуск продукции», появятся дополнительные опции.

В программе есть возможность использовать плановую себестоимость выпуска. Для этого необходимо поставить соответствующую галочку. В этом случае в отчете отражается производство продукции по плановым ценам. В течение месяца в программе отражаются прямые расходы. При выполнении регламентных действий по закрытию периода они распределятся по видам продукции пропорционально плановой себестоимости, далее конфигурация скорректирует себестоимость выпуска до фактической.

В программе есть возможность учитывать отклонения от плановой себестоимости на счете 40. В этом случае плановая себестоимость будет проведена по кредиту счета, по дебету пройдет фактическая себестоимость, а отклонение спишется в стоимость выпуска.

Для общехозяйственных расходов в учетной политике существуют методы распределения, в том случае, если они пойдут на себестоимость продукции.

После выполнения регламентных операций можно заполнить отчет «Калькуляция себестоимости», находится он в справках-расчетах в разделе «Операции». Данные можно вывести как по бухгалтерскому учету, так и по налоговому.

Этим же отчетом можно посмотреть затраты незавершенного производства.

Как рассчитать себестоимость: калькуляция

Существует два метода расчета себестоимости: калькулирование и метод многоуровневого распределения.

Метод калькуляции позволяет вычислить расходы на производство единицы продукции. При таком методе расчета учитываются только прямые издержки, что не всегда подходит для принятия важных управленческих решений, которые необходимо точно и экономически достоверно обосновать.

Калькулирование может производиться методами:

• директ-костинг (суммирование всех прямых издержек);
• позаказный метод (в случае, если предприятие производит небольшое количество уникальных товаров, редкие и сложные заказы — суда, высокотехнологичная техника, изготавливаемая вручную и пр., — себестоимость каждого изделия определяется индивидуально);
• попередельный метод (в случае поэтапного производства, когда на каждом этапе себестоимость вычисляется отдельно);
• попроцессный метод (используется на производствах, где сырье на каждом этапе приобретает новые свойства и характеристики и на каждой стадии выпускается промежуточный продукт, который может быть, как использован на следующих этапах переработки, так и продан как готовый продукт – металлургическая, нефтеперерабатывающая, химическая и пр. отрасли. В таком случае себестоимость продукции на каждом из этапов также определяется отдельно).