Уменьшение уставного капитала ооо: порядок процедуры, образец решения, налоговые последствия

Можно ли увеличить УК ООО за счет прибыли общества?

Способов увеличения размера уставного капитала несколько:

• ввод нового учредителя и внесение им взноса в УК;
• добавочные вклады действующих участников ООО — порядок увеличения;
• направление части прибыли общества на повышение размера УК.

То есть капитал можно увеличить либо за счет имущества учредителей (новых или действующих), либо за счет имущества общества.

В ст.18 Закона 14-ФЗ в ред. от 23.04.2018 даются разъяснения относительно возможности увеличения размера УК имуществом ООО.

Прежде всего, говорится о том, что организация вправе воспользоваться таким способом изменения уставного капитала. Однако для проведения процедуры нужно соблюсти ряд условий и правил.

Направить имущество ООО в счет повышение размера капитала можно только по итогам года, когда подведены годовые результаты, составлен бухгалтерский баланс, установлена величина нераспределенной чистой прибыли. Эта прибыль становится имуществом организации и ее можно направить в нужных целях – распределить между учредителями, повысить УК.

Прежде, чем направлять имущество в счет УК, нужно составить за прошедший год бухгалтерскую отчетность. На ее основании определять сумму, которую можно вложить.

Важно, что вложение имущества общества в уставной капитал влечет за собой изменение учредительных документов, Устава. Меняется стоимость долей всех учредителей в пропорциональном размере (при этом размеры долей не меняются)

Важный момент! Уставный капитал общества не должен превышать стоимости активов организации, иначе по закону общество обязано будет снизить фонд до нужных размеров.

Пошаговая инструкция

Процедура требует составления определенных документов, проведения общего собрания, прохождения государственной регистрации изменений в налоговом органе.

Алгоритм действий представлен в ст.18 Закона 14-ФЗ.

В кратком виде его можно представить в виде следующей пошаговой инструкции:

• Шаг 1. По итогам прошедшего года составляется бухгалтерская отчетность и определяется величина чистой прибыли.
• Шаг 2. Организуется общее собрание учредителей. Если участник в обществе один, то он принимает решение единолично.
• Шаг 3. Принимается решение об увеличении величины капитала за счет имущества общества и внесении корректировок в Устав. При этом устанавливается сумма, на которую повысится размер УК и стоимость каждой доли. Для принятия решения достаточно 2/3 голосов, если иное не установлено в обществе.

• Шаг 4. Составляется заявление о внесении изменений в устав форма Р13001 и в ЕГРЮЛ Р14001.
• Шаг 5. Готовится пакет документов для подачи в налоговый орган, в том числен обновленный вариант Устава.
• Шаг 6. В течение месяца со дня принятия решения ООО о повышении УК собранные документы подаются в налоговый орган для гос.регистрации изменений в учредительных документах.

Необходимые документы

Пакет документов, которые нужно предоставить в налоговый орган для регистрации изменений в связи с повышение капитала за счет имущества ООО, включает:

1. Заявление форма Р13001 – поясняется, какие изменения вносится в Устав.
2. Заявление форма Р14001 – для внесения изменений в ЕГРЮЛ.
3. Решение об увеличении УК и внесении изменений в уставные документы (Протокол).
4. Документ, свидетельствующий о внесении госпошлины.
5. Новый Устав.

Документация сдается в налоговый орган в течение месяца с момента проведения собрания, на котором принято решение направить часть прибыли ООО на повышение УК.

Нужно ли составлять единственному участнику ООО?

После проведения общего собрания при наличии большинства голосов, одобряющих изменения величины капитала предприятия (2/3 от общего количества участников), оформляется соответствующее решение в форме протокола.

Каждый этап процедуры уменьшения уставного капитала очень важен, требует неукоснительного исполнения.

Невыполнение одного из пунктов, к примеру, отсутствие оформленного решения учредителя, может привести к признанию незаконности действий.

Как оформить решение при увеличении уставного капитала?

Как оформить?

Решение составляется в произвольном и виде. В шапке документа прописывается название предприятия, номер регистрации документа, дата и место его составления.

Далее фиксируются ФИО учредителя, сведения из его паспорта, данные о месте регистрации, прописывается тот факт, что данный гражданин является единственным учредителем общества.

После слова «решил» перечисляются конкретные намерения учредителя:

• уменьшение капитала организации, указывается конкретная сумма;
• распределение долей после изменения капитала, перечисляются снова персональные данные учредителя, процентное соотношение доли активов (как правило 100 %);
• опубликование информации в журнале «Вестник»;
• письменное уведомление всех кредиторов;
• утверждение новой редакции Устава компании;
• регистрация изменений в документации предприятия в налоговой службе;
• назначение ответственного за весь процесс уменьшения капитала (в общих случаях этим лицом обозначается сам учредитель).

Решение подписывается учредителем. Для уведомления налоговой службы об уменьшении капитала предприятиям отведено 3 дня, документ оформляется по форме Р14002.

После его получения налоговая служба в течение 5 дней вносит информацию в ЕГРЮЛ, что компания находится в процедуре уменьшения уставного капитала.

Уведомлять кредиторов о своем намерении обществу необходимо путем размещения публикации в «Вестнике государственной регистрации»: первый раз — после получения выписки из ЕГРЮЛ о нахождении в процессе уменьшения активов, второй — через 30 дней с момента первой публикации.

Затем необходимо подготовить пакет документов для налоговой службы: решение об уменьшении УК, квитанция об оплате госпошлины, заявление от организации по форме Р13001, доказательства об уведомлении кредиторов, Устав в новой редакции.

Нужно ли нотариальное заверение?

В соответствии со статьей 17 14-ФЗ «Об ООО» если принимается решение от единственного участника предприятия, что подтверждается его подписью, а нотариусом удостоверяется подлинность росписи учредителя.

Процесс уменьшения капитала общества негативно сказывается деловой репутации предприятия, уровне доверия к ней из-за снижения активов, которые являются залогом ее стабильности, фундаментальности.

Также вывод активов можно расценить как угрозу банкротства.

В связи с чем обостряются отношения с партнерами, кредиторами.

Исполнение подписанных ранее обязательств они вправе потребовать до наступления их предельного срока, для суда предоставляются аргументы об уменьшении активов, что значительно повышает риски кредиторов.

Контролирующие органы также с предельной внимательностью относятся к подобным действиям, учредители могут намеренно выводить общество на банкротство.

Важно осознавать, что решив уменьшить капитал общества, ее участник или участники не смогут избежать погашения долгов по обязательствам

Исчисление налога на прибыль… …у самого общества

Пунктом 16 ч. 2 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). Как следует из этих норм, если ООО или АО уменьшает уставный капитал и при этом участникам (учредителям) стоимость части взносов не выплачивается (по их собственному желанию), то у общества возникает внереализационный доход.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 1, изменив лишь одно условие — участники отказались от получения суммы, образовавшейся в результате уменьшения размера уставного капитала.

В бухгалтерском учете ООО «Стрела» будут сделаны следующие записи:

             Содержание операции            

  Дебет 

 Кредит 

  Сумма,     руб.   

                               Июнь 2012 г.                              

Отражено уменьшение уставного капитала на   дату государственной регистрации изменений вучредительных документах                    

   80   

   75   

  500 000 

Отражен прочий доход                        

   75   

  91-1  

  500 000 

В налоговом учете ООО «Стрела» при исчислении налога на прибыль за полугодие 2012 г. в составе внереализационных доходов отражена сумма 500 000 руб.

Теперь вернемся к случаям, названным в пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ. Согласно этой норме при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Напомним, п. 6 ст. 35 Закона об АО и п. 4 ст. 30 Закона об ООО предусматривают, что если стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано принять решение об уменьшении своего УК до величины, не превышающей стоимости его чистых активов (либо ликвидироваться).

Обратите внимание, что речь идет о величине, не превышающей стоимости чистых активов. Напрашивается вывод, что уставный капитал после уменьшения в связи с требованиями законодательства может быть равен величине чистых активов, а может оказаться и меньше этой величины

В связи с этим полагаем, что уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства не влечет возникновения внереализационного дохода согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ в случае уменьшения УК как до величины чистых активов, так и до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества по итогам финансового года.

Однако в последней ситуации (УК становится меньше величины чистых активов) налоговые инспекторы могут настаивать на возникновении внереализационного дохода. В арбитражной практике автору удалось найти только одно Постановление по данному вопросу, увы не в пользу налогоплательщика, — Постановление ФАС СКО от 07.04.2008 N Ф08-1417/08-503А. В нем указано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль ОАО вправе не учитывать уменьшение уставного капитала только до размера чистых активов. Если уставный капитал становится меньше величины чистых активов, то разница включается в состав внереализационных доходов.

Поясним на цифрах, взятых из Постановления. Стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала. Согласно нормам законодательства ОАО уменьшает свой уставный капитал до 3 203 300 руб. Величина чистых активов на начало спорного периода составила 28 697 989 руб. При этом выплата стоимости вкладов участникам общества не осуществлялась.

Суд пришел к выводу, что в состав внереализационных доходов налогоплательщик в нарушение указанных норм права не включил 25 494 689 руб. — разницу между суммой, на которую произошло уменьшение уставного капитала, и суммой превышения размера уставного капитала над чистыми активами общества. При таких обстоятельствах доначисление обществу 5 387 886 руб. налога на прибыль, соответствующих пени и штрафа произведено налоговым органом правомерно.

Увеличение уставного капитала по шагам

 Рассмотрим увеличение УК за счет дополнительных вкладов
участников, пропорционально их долям. Уставной капитал при создании ООО
фиксируется в Уставе, поэтому увеличение УК потребуется осуществлять по форме
заявления №Р13001 с разработкой новой редакции устава.

Первый шаг: Подготовка документов

Для регистрации изменений потребуется подготовить следующие
документы:

 Решение или протокол об увеличении уставного капитала в 2 экз. Учтите,
что дата принятия решения должна быть равна или меньше крайней даты оплаты вкладов, но на
срок не более чем на полгода. Протокол или решение при увеличении уставного капитала в 2017 году подлежит обязательному нотариальному заверению;

 Заявление участника о дополнительном вкладе. Необходимо
указать крайнюю дату, до которой будут внесены вклады в уставный капитал, путем
оплаты на расчетный счет или внесением в кассу общества. В течение 3 рабочих
дней после этой даты необходимо заверить документы у нотариуса и подать на
регистрацию в налоговую;

 Подготовить документ удостоверяющий оплату доли уставного
капитала нового учредителя. Это может быть справка банка об оплате УК, либо
приходно-кассовый ордер для внесения УК в кассу фирмы;

 Решение об утверждении результатов в 2 экз. (Порядковый
номер решения должен быть выше решения об увеличении уставного капитала);

 Разработать новую редакцию устава в 2 экземплярах или
сформировать лист изменений к действующему уставу в 2 экз;

 Заполнить заявление по форме №Р13001;

 Оплатить госпошлину за регистрацию изменений в размере 800
рублей. Квитанцию об оплате государственной пошлины приложить к документам. Либо
оплатить госпошлину воспользовавшись терминалом оплаты в налоговой инспекции.

Второй шаг: Заверение документов у нотариуса

 После формирования полного комплекта документов необходимо
подписать все составленные документы, кроме формы №Р13001. Сшивать
подготовленные документы не требуется. Форма заявления №Р13001 сшивается
нотариусом и подписывается заявителем в присутствии нотариуса. Заявителем
является действующий генеральный директор общества, в случае одновременной
смены гендиректора заявителем будет новый директор.  В случае если подавать и
получать документы в налоговую будет доверенное лицо, то потребуется
нотариальная доверенность и копия на право подавать и получать документы.  Средняя стоимость услуг нотариуса: 1 700 руб. за заверение формы + 2 600 руб.
доверенность (для подачи и получения документов без вашего участия), стоимость нотариального свидетельствования подлинности подписи на решении составляет 1 700 руб, стоимость протокола (если в обществе два или более участников) равна 9 500 рублей.

Третий шаг: Подача документов в налоговую

 Далее необходимо
проследовать в регистрирующий орган, оплатить госпошлину в терминале, если не
оплатили заранее, получить талончик в электронной очереди и подать
подготовленные документы на регистрацию изменений.

 Регистрацией фирм и
изменений в Москве занимается ИФНС №46, которая находится по адресу: г. Москва,
Походный проезд, домовладение 3, строение 2. (Район Тушино).  Самостоятельная
подача документов процесс не быстрый, в среднем займет у вас не менее трех часов.

В налоговую необходимо предоставить:

Заявление по форме Р13001;

Заверенное решение или протокол об увеличении уставного капитала, а также копию нотариального свидетельства, которое выдается при заверении протокола;

• Решение об утверждении результатов;
• Заявление участника о дополнительном вкладе; 

Новую редакцию устава (в 2-х экземплярах);

Квитанцию об оплате госпошлины;

Приходные кассовые ордеры (или копии платежных поручений с
отметкой банка об исполнении или квитанции о внесении денег на расчётный счёт в
качестве оплаты уставного капитала).

 После подачи
документов на регистрацию изменений получите расписку о приеме документов.

Четвертый шаг: Получение готовых документов

 На шестой рабочий
день с момента подачи документов необходимо явиться в налоговую и по расписке
получить готовые документы.

В налоговой вы получите:

Лист записи ЕГРЮЛ;

Новую редакцию устава (1 экземпляр) заверенную и с отметкой
регистрирующего органа.

Процедура уменьшения уставного капитала ООО

Законодательством установлена строгая процедура, которой должны следовать участники с целью осуществления процедуры снижения. К обязательным шагам относятся следующие:

1. Организация общего собрания учредителей и принятие решения о внесении правок в Устав компании в вопросах, касающихся уменьшения капитала.
2. Голосование учредителей. Так, в обязательном порядке проголосовать должны все участники и, решение считается принятым, когда больше 2/3 части участников высказали голос «за». Если участник в обществе только один, то он принимает решение самостоятельно.
3. Подготовка письменного уведомления в локальное отделение Федеральной Налоговой Службы, в котором значится, что учредителями принято законное решение о снижении размера уставного капитала, а также избрана форма проведения процедуры.
4. Подготовка официальных писем к кредиторам, перед которыми у организации есть непогашенные денежные обязательства. Заемщик не может повлиять на принятое решение.
5. Внесение правок в Устав, после чего можно приступать к практическому исполнению процедуры.

Уведомление налоговой службы: правила и особенности

На протяжении трех рабочих дней после того, как ООО приняло решение о внесении правок в устав, необходимо сообщить о таком решении в регистрационный орган – Федеральную налоговую службу. Обращение направляется в отдел, расположенный в регионе расположения юридического лица.

С этой целью в ФНС готовится заявление по строгой форме, утвержденной Приказом Федеральной Налоговой Службы. Бланк обращения лучше дома не заполнять, а попросить его у работника ФНС при личном обращении.

Ходатайство подписывает генеральный директор ООО либо иное лицо, действующее от имени общества без доверенности. Дополнительно необходимо помнить, что подпись генерального директора или его представителя должна быть утверждена нотариально, кроме случаев подачи электронного обращения.

Заверить подпись у нотариуса необходимо, даже если заявитель лично подает обращение в ФНС и представляет документ, удостоверяющий личность.

Эти правила обусловлены недавними изменениями, которые были приняты в этой сфере. Так, в законодательстве был подготовлен список обстоятельств, при которых заверение подписи не требуется.

Документ в налоговую инспекцию можно представить любым из следующих вариантов:

• личное обращение в территориальное отделение с заявлением;
• привлечение представителя, действующего в рамках нотариальной доверенности или внутреннего распоряжения руководителя;
• через многофункциональные центры, которые выступают посредниками между ФНС и заявителями;
• почтой, но только заказным письмом и заказом процедуры «опись вложения»;
• на сайте Государственных услуг, но обязательно понимать, что подача заявления требует обязательного получения электронной подписи для удостоверения подлинности обращения.

После получения заявления от ООО у работника налоговой службы или регистрационного отдела есть всего лишь пять рабочих дней, на протяжении которых проверяется представленная информация, подтверждается законность принятого решения, а также готовится письменное уведомление в Единый государственный реестр юридических лиц. Подтверждением внесенных изменений является изготовление листа записи ЕГРЮЛ, который предоставляется заявителю.

Направление официального уведомления кредиторам

ООО обязуется уведомить своих кредиторов о том, что начата процедура уменьшения уставного капитала. С этой целью предстоит поместить сообщение об изменении размера уставного капитала в журнале «Вестник государственной регистрации».

Законодательством установлены следующие требования к оформлению уведомления:

• полное и сокращенное название ООО;
• информация о месте его нахождения;
• объем его уставного капитала и размер, на который он снижается;
• форма, процедура и условия уменьшения уставного капитала ООО;
• описание алгоритма и обстоятельств, при которых кредиторы общества могут заявить свои претензии.

Персональная отправка уведомлений кредиторам была отменена действующим законодательством, поэтому нет необходимости готовить отдельные письма каждому кредитору общества с ограниченной ответственностью.